Sprawy podatkowe i inne obciążenia hodowcy, nabywcy i właściciela czworonoga zarówno z rodowodem ( rasowego) jak i w typie danej rasy( rodzice bez rodowodów)
Wiem że jest to bardzo zagmatwany i trudny temat, ale niestety konieczny. Ignorantia iuris nocet, czyli nieznajomość prawa szkodzi, mówi jedna z najbardziej znanych łacińskich sentencji. O jej prawdziwości przekonało się już wielu podatników. Przepisy prawa nakładają na nas jako obywateli wiele obowiązków, o których często po prostu nie wiemy. Ponieważ poddajemy się różnym obowiązkom ewidencyjnym, to urzędy skarbowe wiedzą o nas wystarczająco wiele, aby skutecznie egzekwować podatkowe daniny. A niepodporządkowanie się obowiązującym przepisów może spowodować dolegliwości, w postaci postępowania karnego skarbowego, w wyniku którego nasz portfel może mocno zubożeć. Chciałabym, by każdy był świadomy obowiązków, jakie spoczywają na nabywcy (przy zakupie samochodu dla wszystkich jest oczywiste, że należy złożyć deklarację i zapłacić podatek- a podstawą jest taki sam rodzaj umowy, tj. umowa sprzedaży); na hodowcy i właścicielu zwierząt.
Spróbuję zatem usystematyzować obowiązki podatkowe hodowców i nabywców oraz właścicieli kociąt, szczeniąt. I niestety wiem że nie jest będzie to przejrzyste. Ale o podatkach w tym kraju się nie da inaczej pisać.
Hodowcy (osoby fizyczne):
- Podatek dochodowy od osób fizycznych ( występują różne warianty) lub podatek rolny
- działalność gospodarcza (definicja z Ustawy Ordynacja Podatkowa, Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) - np. stosując zasady ogólne rozliczania podatku dochodowego i prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów (dotyczy psów, kotów rasowych, ale niehodowlanych oraz nierasowych);
- dział specjalny produkcji rolnej: podatek w formie ryczałtu; gdzie nie jest wymagana żadna ewidencja lub podatek rozliczany na zasadach ogólnych i prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów (dotyczy wyłącznie psów i kotów rasowych, hodowlanych);
- działalność rolnicza: (dotyczy psów i kotów rasowych hodowlanych i niehodowlanych oraz nierasowych).
- Podatek lokalny - gmina, w ramach wydanych ustaw i rozporządzeń, określa kwoty obciążeń corocznych dla właścicieli czworonogów.
- Podatek pośredni, VAT - Ważne jest by mieć świadomość kto się staje podatnikiem VAT. W tym wypadku można mówić o rolnikach ryczałtowych lub nie.
- Składki ZUS- Dodatkowym obowiązkiem przy prowadzeniu hodowli, jest zgłoszenie się do ZUS i opłacanie składki na ubezpieczenie zdrowotne. Przepisy o ubezpieczeniu zdrowotnym nakazują opłacanie składki na ten rodzaj ubezpieczenia od każdego źródła przychodu
Nabywcy:
- podatek od czynności cywilno prawnej ( deklaracja PCC-3), gdzie podatek płaci nabywca;
Właściciela:
nie zawsze pokrywa się to z nabywcą, jeśli się pokrywa, to znaczy że jest to ta sama osoba, to wówczas dochodzi podatek PCC- Podatek, opłata lokalna- gmina określa w ramach wydanych ustaw i rozporządzeń kwoty obciążeń corocznych dla właścicieli czworonogów ( na wsi też są te obowiązki, ale zależy ile kto ma psów, czy gminie zależy na dodatkowych źródłach przychodu, czy komukolwiek zależy na respektowaniu prawa).
Chciałabym jeszcze przybliżyć kilka zagadnień podatkowych, ale tylko w zakresie podstawowym. Poniższy tekst nie stanowi całkowitego opracowania zagadnień podatkowych związanych z hodowlą psów i kotów i dlatego nie może stanowić podstawy do kompleksowego prawidłowego i rzetelnego rozliczenia obowiązków hodowców wobec organów podatkowych i w zakresie prowadzenia ksiąg.
- 1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,
- 2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności,
- 3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. )
- przy zastosowaniu norm szacunkowych określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie delegacji ustawowej
- w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów.
- od członków personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca pobytu stałego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i zgodnie z zasadą wzajemności;
- z tytułu posiadania psów będących pomocą dla osób niepełnosprawnych (niewidomych, głuchoniemych, niedołężnych);
- od osób w wieku powyżej 65 lat prowadzących samodzielnie gospodarstwo domowe - od jednego psa;
- z tytułu posiadania psów utrzymywanych w celu pilnowania gospodarstw rolnych - po dwa na każde gospodarstwo.
- ustawy i rozporządzenia wymienione w tekście;
- Rzeczpospolita (Izabela Lewandowska 03-12-2007);
- Krajowa Informacja Podatkowa;
- doświadczenie zawodowe.
A. Zasady ogólne rozliczania podatku dochodowego
oraz prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów czy dział specjalny produkcji rolnej i rozliczanie podatku w formie ryczałtu lub podatku rozliczanego na zasadach ogólnych wraz z prowadzeniem podatkowej księgi przychodów i rozchodów reguluje Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (publikacja: tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami).U podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej
(Art. 5b. 1. Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:i prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności
jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 a kosztami uzyskania powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa. Dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, jest przychód z odpłatnego zbycia składników majątku. Można wybrać formę opodatkowania wg skali podatkowej (art.27) lub podatek liniowy ( art.30a). Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego.Zgodnie z art.2.3 działami specjalnymi produkcji rolnej jest m.in. hodowla i chów innych zwierząt (psów i kotów rasowych) poza gospodarstwem rolnym. Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej hodowla zwierząt w rozmiarach nie przekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2 do ustawy.
Podatnicy prowadzący działy specjalne produkcji rolnej mogą ustalać dochód z tytułu ich prowadzenia w dwojaki sposób:
Dochodem (stratą) z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica pomiędzy przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększona o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego. Dochód z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, określonych w załączniku nr 2 ustawy. Normy szacunkowe dochodu rocznego, stosuje się od jednostek rodzajów produkcji, z tym że w przypadku zwierząt hodowlanych (psów, kotów wyłącznie rasowych) od 1 sztuki stada podstawowego, a także jeżeli rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej przekraczają wielkości określone w załączniku, opodatkowaniu podlegają dochody uzyskane w roku podatkowym z wszystkich jednostek produkcji. Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 września 2007 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej; Na podstawie art. 24 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) określa się normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej obowiązujące od 01- 01-2008 r. jaką jest hodowla psów rasowych (za 1 sztukę stada podstawowego - 31,73 zł ) i kotów rasowych (za 1 sztukę stada podstawowego - 12,12 zł).
Przychód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się według zasad określonych w art. 14, jeżeli podatnik prowadzi księgi wykazujące te przychody. O zamiarze założenia ksiąg podatnik jest obowiązany zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku. A zatem za przychód uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Za datę powstania przychodu, uważa się generalnie dzień wydania psa, kota, zbycia prawa majątkowego nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności.
Podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, są obowiązani składać w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy urzędowi skarbowemu deklaracje według ustalonego wzoru PIT-6 o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w roku następnym. Podatnicy są obowiązani zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni o zaistnieniu zmian w prowadzonej produkcji w stosunku do podanej w deklaracji, zaprzestaniu lub rozpoczęciu w ciągu roku eksploatacji obiektów umożliwiających całoroczny cykl produkcji, rozpoczęciu w ciągu roku podatkowego prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej; w tym wypadku podatnicy ci składają również PIT-6 z informacją o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w tym roku. Podatnicy ci są również obowiązani wpłacać do kasy lub na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości ustalonej decyzją naczelnika tego urzędu skarbowego obniżone, z zgodnie z przepisami, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w tym miesiącu zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, w terminach określonych w art. 44 ust. 6, tj. zaliczki miesięczne od dochodów za okres od stycznia do listopada, uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego. Jeżeli dochód z działów specjalnych produkcji rolnej jest ustalany na podstawie ksiąg, podatnicy składają ponadto urzędowi skarbowemu do 30 listopada deklarację o wysokości przewidywanego dochodu w roku następnym.
Dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych w sposób liniowy nie łączy się z dochodami opodatkowanymi wg skali podatkowej. Również jeżeli podatnicy osiągają poza dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej określonej wg norm szacunkowych inne dochody, od dochodów tych opłacają zaliczki według skali podatkowej bez łączenia tych dochodów z dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej.
Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym roczne zeznanie według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych liniowo lub wg skali podatkowej.
B . Podatek Rolny
Będzie z pewnością dotyczył niewielu osób, ale jednak może dotyczyć.Za działalność rolniczą uważana jest – w myśl art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof) – produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego. Dochody z tej działalności nie podlegają jednak opodatkowaniu podatkiem dochodowym, bo nie stosuje się do nich przepisów updof (art. 1 pkt. 1 ustawy). Wyjątek dotyczy dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej, do których należy m.in. hodowla i chów zwierząt futerkowych. Do nich przepisy updof znajdą zastosowanie, chyba że hodowla nie przekracza rozmiarów określonych w załączniku nr 2 do updof. Wtedy nie jest uważana za działy specjalne produkcji rolnej.
Opłacanie podatku dochodowego od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej nie zwalnia z płacenia podatku rolnego od gruntów, na których prowadzona jest hodowla. Gmina może pobierać podatek rolny od gruntu, na którym prowadzona jest hodowla. Potwierdził to Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 15 września 1999 r. (III SA 8042/98). W obu wypadkach odmienny jest bowiem przedmiot opodatkowania. Przy podatku rolnym jest to grunt, przy podatku dochodowym – dochód z działów specjalnych produkcji rolnej.
Zgodnie z Ustawą z dnia 15.11.1984 r. o podatku rolnym (publikacja: tekst jednolity Dz. U. z 2006 r. nr 136, poz. 969, opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.
Jeśli tak jest sklasyfikowany grunt, na którym znajduje się ferma, sad, wylęgarnia drobiu czy inny rodzaj uprawy lub produkcji należącej do działów specjalnych produkcji rolnej, obciąża go podatek rolny. Jeśli hodowca prowadzi na gruntach gospodarstwa rolnego działy specjalne produkcji rolnej, nie będzie miał zastosowania przepis ustawy o podatku rolnym, w myśl którego nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem grunty „zajęte na prowadzenie innej działalności gospodarczej niż działalność rolnicza”. Inne stanowisko byłoby dla prowadzących działy specjalne produkcji rolnej niekorzystne. Alternatywą dla podatku rolnego byłby bowiem podatek od nieruchomości, a jego stawki są dużo wyższe od rolnego.
A za gospodarstwo rolne uważa się obszar gruntów o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej, w tym spółki, nieposiadającej osobowości prawnej. Natomiast za działalność rolniczą uważa się produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, roślin ozdobnych, grzybów uprawnych, sadownictwa, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego fermowego oraz chów i hodowlę ryb.
Ustala się 4 okręgi podatkowe, do których zalicza się gminy oraz miasta w zależności od warunków ekonomicznych i produkcyjno-klimatycznych. Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego; dla pozostałych gruntów - liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.
Podatek rolny za rok podatkowy wynosi adekwatnie od 1 ha przeliczeniowego gruntów, równowartość pieniężną 2,5 q żyta i od 1 ha gruntów, równowartość pieniężną 5 q żyta; obliczone według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. Średnią cenę skupu, ustala się na podstawie komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, ogłaszanego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski" w terminie 20 dni po upływie trzeciego kwartału. Rady gmin są uprawnione do obniżenia cen skupu, przyjmowanych jako podstawa obliczania podatku rolnego na obszarze gminy. A zatem ten podatek jest w gestii Gmin.
C. Podatek, opłata lokalna
Gmina, w ramach wydanych ustaw i rozporządzeń, określa kwoty obciążeń corocznych dla właścicieli czworonogówArt. 1. Ustawy z dnia 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (publikacja: tekst jednolity Dz. U. z 2006 r. nr 121, poz. 844 z późniejszymi zmianami) normuje m. in. podatek od posiadania psów. Zgodnie z art. 13.1 podatnikami podatku od posiadania psów są osoby fizyczne posiadające psy. Podatku od posiadania psów nie pobiera się:
Rada gminy w oparciu o obwieszczenie Ministra Finansów z 25.10.2006 r. w sprawie wysokości górnych granic stawek kwotowych w podatkach i opłatach lokalnych (Mon. Pol. z 2006 r. nr 75, poz. 758) ustala wysokość stawek podatku od posiadania psów, z tym że podatek od jednego psa nie może przekraczać 53,69 zł rocznie. Określa również zasady ustalania i poboru oraz terminy płatności tego podatku oraz może wprowadzić, w drodze uchwały, inne niż wymienione w ustawie zwolnienia przedmiotowe z podatku od posiadania psów.
D. Od 01-01-2007 pojawił się nowy druk PCC-3 (deklaracja podatku od czynności cywilnoprawnych)
Druk ten wypełniają tylko i wyłącznie nabywcy psiaków, bez względu czy zakupili zwierzaka w Polsce, czy poza nią, o ile wartość przekracza 1000,00 zł Istotną zmianą jest fakt, iż formularz PCC-3 nie musi być podpisany przez sprzedającego, co było znacznym utrudnieniem w przypadku PCC-1(druk obowiązujący do 31-12-2006). Obecnie wypełnia go i podpisuje tylko nabywca. Złożenie deklaracji i zapłata podatku ciążą wyłącznie na kupującym i żadna umowa pomiędzy kupującym i sprzedającym nie może tego zmienić. Jeśli się zdarzy nieterminowa wpłata podatku, to skutkuje ona jedynie odsetkami czy kosztami egzekucji. Natomiast zwłoka w złożeniu deklaracji skutkuje karą grzywny za wykroczenie skarbowe ( Kodeks Karny Skarbowy), z reguły może to być kilkaset złotych, nie mniej niż 84,90 zł (2007 rok). Jeżeli jednak druga strona umowy zobowiązała się do złożenia deklaracji (sprzedawca), należy się upewnić , że faktycznie zrobiła to w terminie, należy dopilnować wykonania obowiązku podatkowego. O ile jest więcej kupujących ( nabycie na współwłasność), to należy wypełnić dodatkowo druk PCC-3A Deklarację składamy w "swoim" Urzędzie Skarbowym i również w ciągu 14 dni wpłacamy kwotę zobowiązania podatkowego. Stawka podatku od umowy sprzedaży rzeczy ruchomych wynosi 2% ceny sprzedaży zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (publikacja: tekst jednolity Dz. U. z 2007 r. nr 68, poz. 450 o PCC z późniejszymi zmianami). UWAGA! Może się zdarzyć że US wezwie do podwyższenia ceny podanej w formularzu PCC-3. Jeżeli urząd skarbowy uzna, że cena podana w deklaracji odbiega od wartości rynkowej, wówczas wezwie kupującego do podwyższenia albo do obniżenia wartości rynkowej towaru. W tym samym piśmie urząd poda wartość rynkową oszacowaną wstępnie przez siebie. Urząd zażąda reakcji w terminie nie krótszym, niż 14 dni. Jeżeli strony na wezwanie urzędu: nie dokonają zmiany wartości i nie przekonają urzędu do swojej racji, albo dokonają zmiany, ale na kwotę inna, niż sugerowana przez urząd, i nie przekonają urzędu do swojej racji, wówczas urząd skarbowy dokona jej określenia na podstawie opinii biegłego lub przedłożonej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli urząd powoła swojego biegłego, a wartość określona przez niego różni się o 33% od wartości podanej przez kupującego czy jego biegłego, koszty opinii biegłego urzędowego ponosi kupujący. Dowodząc niskiej wartości rynkowej można przedstawić fotografie, przynieść nawet "przedmiot" do urzędu skarbowego, można też przygotować zestawienia transakcji, ze zbliżoną cenę. Może to być też wycena biegłego.Nieco inaczej przedstawia się sprawa jeśli sprzedającym jest czynny podatnik VAT. Wtedy nabywca nie ma obowiązku składania druku PCC i odprowadzania podatku od czynności cywilno-prawnej. Jeśli sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT, to na wniosek nabywcy jest on zobowiązany wystawić fakturę VAT.
W dniu 05-10-2009, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie ( sygn. III SA/ Wa 615/09) w sprawie, będącej wynikiem wniosku o interpretację, z którym zwróciło się Stowarzyszenie Klubu Sportowego Garo, w swoim wyroku stwierdził, że w prawie podatkowym zwierzęta są rzeczami; w konsekwencji transakcje związane ze zmianą własności podlegają podatkowi PCC, zgodnie z warunkami w niej zawartymi.
E. Podatek Pośredni VAT (10-12-2007)
Zgodnie z Art.2. ustawy o PTU za działalność rolniczą - rozumie się m.in. produkcję zwierzęcą, produkcję materiału, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym a także świadczenie usług rolniczych. Nie istnieje pojęcie specjalny dział produkcji rolnej. Gospodarstwem rolnym określone zostało gospodarstwo, tak jak w ustawie o podatku rolnym.Występuje tu pojęcie - rolnika ryczałtowego. Jest to rolnik dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze, korzystający ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych ( tu są zasady ogólne podatku VAT). Zgodnie z artykułem 43.1.3 rolnicy ryczałtowi są zwolnieni podmiotowo ( zwolnienie ustawowe) od podatku VAT o ile sprzedają produkty rolne pochodzące z własnej działalności rolniczej lub świadczą usługi rolnicze. Rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych lub świadczący usługi rolnicze, które są zwolnione, może zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem: dokonania w poprzednim roku podatkowym dostawy produktów rolnych oraz świadczenia usług rolniczych o wartości przekraczającej 20.000 zł oraz dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, oraz prowadzenia określonej ewidencji. Jeżeli rolnik ryczałtowy, który zamierza zrezygnować z ustawowego zwolnienia jest obowiązany prowadzić ewidencję przez okres co najmniej 3 kolejnych miesięcy poprzedzających bezpośrednio miesiąc, od którego rolnik ten rezygnuje ze zwolnienia. Podatnicy, którzy zrezygnowali ze zwolnienia od podatku, mogą po upływie 3 lat od daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzystać ze zwolnienia. Zwolnienie, to którym mowa w zdaniu pierwszym, obowiązuje pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca (kwartału), od którego podatnicy ci ponownie chcą skorzystać ze zwolnienia.
Nie należy też zapominać o obowiązku rejestrowania sprzedaży przez kasę fiskalną. Zgodnie z art. 111. 1. Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Jednak zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro. Od 01-01-2008 kwoty 50.000 zł.
Ważne jest że w przypadku prowadzenia przez rolnika ryczałtowego korzystającego ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 także działalności innej niż działalność rolnicza do wartości sprzedaży, stanowiącej limit nie wlicza się sprzedaży produktów rolnych pochodzących z prowadzonej przez niego działalności rolniczej.
Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych omawia art. 115. Rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów rolnych dla podatnika podatku, który rozlicza ten podatek, przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów rolnych. Stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, wynosi 5% (6% od 01-05-2008) kwoty należnej z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.
Źródła:
